Упрощенная система налогообложения

Малый бизнес Искитимского района

 

 

 

     

Упрощенная система налогообложения

  Упрощенная система налогообложения (УСН) введена с 01.01.2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Она заменила уплату целого ряда налогов единым налогом, начисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (календарный год).

  В частности, применение индивидуальным предпринимателем УСН предусматривает освобождение его от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц).

  Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

  Перечень налогов, от уплаты которых освобождены субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСН, является закрытым. Это означает, что помимо единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) они обязаны уплачивать все налоги и сборы кроме вышеуказанных; например, транспортный налог, земельный налог, госпошлину, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

  Право применения УСН предоставляется на добровольной основе, в отличие от системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД, применение которой обязательно в случае, если налогоплательщики осуществляют виды деятельности, попадающие под уплату ЕНВД. Таким образом, индивидуальные предприниматели принимают решение о выборе общей или упрощенной системы налогообложения самостоятельно, основываясь на анализе всех преимуществ и недостатков обеих систем.

  Ведение учета доходов и расходов при применении УСН осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма данной Книги учета и Порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 30.12.2005 № 167н.

  Индивидуальному предпринимателю, применяющему общую систему налогообложения, можно перейти на УСН только с начала календарного года, подав в налоговый орган по месту жительства заявление установленной формы с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

  Вернуться с УСН на общий режим налогообложения по собственному желанию можно только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором индивидуальный предприниматель предполагает перейти на общий режим. Этот порядок распространяется только на тех, кто применял УСН не менее года. Вновь зарегистрированные предприниматели вправе отказаться от применения «упрощенки» только до начала налогового периода (т.е. до 1 января).

  Статья 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривает случаи, когда индивидуальный предприниматель утрачивает право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение предельного размера доходов 20 млн.руб. с учетом коэффициента-дефлятора (в 2009 году коэффициент равен 1,538 и предельный размер доходов соответственно 30,76 млн.руб.) и (или) несоответствие требованиям, указанным в пунктах 3, 4 статьи 346.12.

  Объектом налогообложения могут быть: доходы (облагаются по ставке 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%). Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы).

  Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

 

  Кроме того, с 1 января 2006 года глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 346.25.1, предоставляющей возможность применения УСН на основе патента.

  Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. ремонт, окраска и пошив обуви;
  3. изготовление валяной обуви;
  4. изготовление текстильной галантереи;
  5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
  7. изготовление оград, памятников, венков из металла;
  8. изготовление и ремонт мебели;
  9. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  10. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  11. производство инвентаря для спортивного рыболовства;
  12. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  13. производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
  14. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  15. изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  16. производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
  17. выделка и крашение шкур животных;
  18. выделка и крашение меха;
  19. переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
  20. расчес шерсти;
  21. стрижка домашних животных;
  22. защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
  23. изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
  24. ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
  25. изготовление и ремонт деревянных лодок;
  26. ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
  27. распиловка древесины;
  28. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
  29. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
  30. копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
  31. чистка обуви;
  32. деятельность в области фотографии;
  33. производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
  34. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  35. предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
  36. оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
  37. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
  38. автотранспортные услуги;
  39. предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
  40. техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
  41. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  42. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  43. услуги по уборке жилых помещений;
  44. услуги по ведению домашнего хозяйства;
  45. ремонт и строительство жилья и других построек;
  46. производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  47. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  48. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  49. нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
  50. услуги по остеклению балконов и лоджий;
  51. услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
  52. услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
  53. тренерские услуги;
  54. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  55. производство хлеба и кондитерских изделий;
  56. передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
  57. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  58. ветеринарные услуги;
  59. услуги платных туалетов;
  60. ритуальные услуги;
  61. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  62. услуги общественного питания;
  63. услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
  64. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  65. оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  66. выпас скота;
  67. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  68. занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  69. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

  При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек.

  На территории Новосибирской области перечень видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента, а также размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, дифференцированного с учетом места ведения предпринимательской деятельности, установлены законом области от 16.10.2003 №142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

  Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее, чем за месяц до начала применения УСН на основе патента. Патент действует только на территории субъекта Российской Федерации, который его выдает.

  Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению годового дохода. В случае получения патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который он выдан.

  Индивидуальные предприниматели производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

  Переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

  Налогоплательщики УСН на основе патента освобождены от представления в налоговые органы налоговых деклараций, но они обязаны вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ФОНД ПОДГОТОВКИ КАДРОВ. ИНФОРМАТИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ОБРАЗОВАНИЯ.
Сайт сделан по технологии "Конструктор школьных сайтов".